Declaración de renta personas naturales rentas de trabajo exentas.

[Declaración] de renta personas naturales. ¿Qué rentas de trabajo se encuentran exentas?

Tema: Impuesto de renta y complementarios, ganancias ocasionales, declaración de renta 2015.


Fuente

Ley Número 1607 de 26-12-2012. Congreso de la República.

Ley Número 1739 de 23-12-2014. Congreso de la República.


Concordancias

Legislación


Clasificación personas naturales.

Declaración de conyuges.

Regimen comun IVA

Personas no obligadas a declarar

Documentos sustitutivo de la declaración

No obligados a declarar.

Impuesto de Vs Ganancias ocasionales

Presentación declaración de renta y complementarios.

Medios para presentar una declaración 

Declaración Medio virtual.

Residentes y no residentes

Residencia fiscal Declaración personas naturales.

Certificación de contador

 Comparación patrimonial – Nuevos Residentes..

Nuevos residentes fiscales 

Actos considerados ganancias ocasionales.

Base gravable en las ganancias ocasionales

Base gravable  Sucesión o donación.

Ganancias ocasionales – Exenciones.

Casa o apartamento de habitación – Ganancias ocasionales

Tarifa unica – Ganancias ocasionales.

 

Patrimonio bruto y posesión

Bienes poseídos y no poseídos en el país.

Valor de los bienes a incluir en la declaración

Valor patrimonial – Depositos en cuentas corrientes o de ahorros.

Bienes en moneda extranjera 

Créditos o cuentas por cobrar 

Títulos, bonos y seguros de vida 

Derechos fiduciarios

Acciones, aportes y demás derechos en sociedades

Valor de los semovientes

Valor patrimonial de inmuebles

Inmuebles adquiridos con prestamos

Bienes incorporales

Requisitos para los pasivos

Determinación de ingresos 

Clasificación de los ingresos

Ingresos a incluir en la declaración

Ingresos no constitutivos

Ley Número 1430 de 29-12-2010. Congreso de la República.

Decreto Número 3028 de 27-12-2013. Presidencia de la República.

•Estatuto Tributario.

Jurisprudencia

N/A


Doctrina

Rentas cedulares para personas naturales.

Sistema de rentas cedulares para personas naturales.

Otros requisitos para no obligados a presentar declaración de renta.

Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.

Declaracion de renta asalariados.

Asalariados no obligados a declarar.

Rentas exentas de empleados: artículo 206.

Rentas exentas a empleados.

Resolución Número 139 de 21-11-2012. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución Número 154 de 2012. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

1. ¿Cuáles son las rentas de trabajo exentas?

El artículo 206 del Estatuto Tributario, dispone:

Art. 206.

Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT. *

las rentas exentas Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT* la parte no gravada se determinará así:

Salario Mensual Promedio Parte No gravada

De 350 UVT a 410 UVT 90%

De 410 UVT a 470 UVT 80%

De 470 UVT a 530UVT 60%

De 530 UVT a 590UVT 40%

De 590 UVT a 650UVT 20%

De 650 UVT En Adelante 0%

5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.*

El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT*, calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta corresponda.

6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.

7. ** -El Inciso 1 y 2 fueron declarados Inexequibles –

En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario.

Para los Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.

En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representación no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.

8. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.

9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza aérea, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos aéreos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusión de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales.

***-Modificado- 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT.

El cálculo  se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de, las deducciones y las demás rentas diferentes a la establecida en el presente numeral

PAR 1. La exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este artículo, opera únicamente sobre los valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no está exento del impuesto y sus complementarios.

PAR 2. La exención prevista en el numeral 10o. no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del impuesto por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral.

PAR 3. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5 de este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.

*4* Paràgrafo adicionado. PAR 4. La exención prevista en el numeral 10 de renta de trabajo exentas procede también para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en los artículos 329 y 383 del Estatuto Tributario. Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestación de servicios personales o de la realización de actividades económicas por cuenta y riesgo del contratante. Lo anterior no modificará el régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a las personas naturales de que trata el presente parágrafo, ni afectará el derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, en los términos del artículo 488 del Estatuto Tributario, siempre y cuando se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas

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