Pasos a seguir a la hora de reconocer una cuenta por pagar.

Pasos a seguir a la hora de reconocer una cuenta por pagar – Balance de apertura NIIF

TEMA: Pasos a seguir a la hora de reconocer una cuenta por pagar – Balance de apertura NIIF.

Cuentas por pagar – Reconocimiento inicial
Actividades a realizar:

1. Verifique la integridad del rubro de proveedores, acreedores y cuentas por pagar
2. Evalúe si cumplen con la definición de pasivo del marco conceptual la cual indica:
• Obligación presente
• Surgida de sucesos pasados
• Se espera desprenderse de recursos que traen a la empresa beneficios económicos futuros
3. Evalúe si dichos conceptos cumplen con los criterios de reconocimiento de pasivo del marco conceptual el cual indica:

• Se pueden medir fiablemente
• Es probable que la empresa se desprenda de recursos que están incorporando beneficios económicos a la empresa

Cuentas por pagar – Costo amortizado
Actividades a realizar:

1. Identifique las partidas de cuentas por pagar de largo plazo (mas de 360 días)

2. Obtenga la siguiente información de las cuentas por pagar de largo plazo:
– Comisiones pagadas a los agentes, asesores o intermediarios: apertura, estudio, etc.
– Pagos de interés.
– Honorarios jurídicos, legales y contables a los asesores.

Identifique la siguiente información de las cuentas por pagar de largo plazo:

– Calificaciones de riesgo.
– Tasas establecidas por las agencias reguladoras y bolsas de valores.
– Impuestos no recuperables y otros derechos que recaigan sobre la obligación.

3. Determine los flujos contractuales de las cuentas por pagar, que corresponderán a los conceptos de interés y capital. Los flujos contractuales consideran todos los términos y las condiciones pactadas con el tercero e incluye el método de la financiación, el plazo, la tasa de interés contractual del crédito y los abonos adicionales.

4. Determine la tasa de interés efectiva del pasivo financiero, que corresponde a la tasa de interés efectiva que iguala los flujos estimados futuros del instrumento con el valor de reconocimiento inicial (este valor corresponde al valor razonable del pasivo financiero menos los costos directamente relacionados con la obtención del pasivo).

5. Determine el valor presente de los flujos estimados futuros con base en las condiciones contractuales del crédito usando como tasa de descuento la tasa de interés efectiva. El valor del instrumento al costo amortizado será el resultado de la sumatoria de los valores presentes de cada flujo calculados en este paso.

6. Obtenga el valor en libros de las cuentas por pagar bajo normatividad local.

7. Establezca la diferencia entre el valor presente del pasivo financiero bajo NIIF y el valor en libros bajo PCGA local a la fecha del estado de situación financiera de apertura.

8. Reconozca la diferencia determinada en el paso anterior como un menor valor del pasivo financiero en la cuenta auxiliar de acuerdo a la naturaleza del pasivo financiero con contrapartida a las utilidades retenidas.

9. Eliminar cualquier prima o descuento reconocido bajo el PCGA local por la emisión del pasivo financiero con contrapartida a las utilidades retenidas.

Fuente

Normas Internacionales de Información Financiera.

Concordancias

Legislación

Normas Internacionales de Información Financiera.

Jurisprudencia

N/A

Doctrina

N/A

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