Operaciones de consorcios o uniones temporales: ¿Gravadas con IVA?

¿Estarán gravadas con IVA las operaciones de un consorcio o unión temporal en el que participen universidades?

Tema: Operaciones de consorcios y uniones temporales, IVA.


Fuente

Oficio Número 013051 de 25-05-2016. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.


Concordancias

Legislación

Estatuto Tributario. Artículo 437.


Jurisprudencia

N/A


Doctrina

Órganos de dirección y administración de Consorcios y de Sociedades Anónimas.

¿Se podría equiparar un consorcio con una sociedad anónima?

Operaciones de consorcios y uniones temporales.

Formalización y modificación del RUT: Consorcios – Uniones Temporales – Análisis Tributario.
Formalización y modificación del RUT: Consorcios – Uniones Temporales – Actualidad Tributario.
Consorcios y uniones temporales. Impuesto de renta y complementarios – Actualidad Tributario.
Consorcios y uniones temporales. Impuesto de renta y complementarios – Análisis Tributario.
Consorcios y Uniones temporales – CREE.
Consorcios y Uniones temporales – Declaratoria de zona franca – Actualidad.
Declaratoria de zona franca-Consorcios y Uniones temporales.
CREE permanecerá en el 9% y los consorcios y uniones temporales estarán exonerados de SENA, ICBF y Seguridad Social– Ley 1739 de 2014, Nueva reforma tributaria.
Consorcios y uniones temporales están sometidas a los periodos gravables bimestrales, cuatrimestrales y anuales del artículo 600 del Estatuto Tributario – DIAN – Actualidad.
Consorcios y uniones temporales están sometidas a los periodos gravables bimestrales, cuatrimestrales y anuales del artículo 600 del Estatuto Tributario – DIAN – Análisis.
Sentencia de unificación: Las uniones temporales y los consorcios pueden ser parte en procesos judiciales – Análisis.
Exoneración del pago de aportes parafiscales para los consorcios – Análisis.
Efectos tributarios de los consorcios del exterior.
Consorcios del Exterior: Tratamiento tributario – Análisis Tributario.
Consorcios del Exterior: Tratamiento tributario – Actualidad Tributario.


La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante reciente pronunciamiento, aseguró que de conformidad con el artículo 92 de la Ley 30 de 1992, las Instituciones de Educación Superior, los Colegios de Bachillerato y las instituciones de Educación No Formal, no son responsables del IVA, no obstante dicha calidad, no permite concluir que si en una Unión Temporal participa una Universidad, la Unión temporal no es responsable del Impuesto sobre las ventas, dado que se trata de un ente diferente creado con un propósito especial.


Contenido de la Fuente

Oficio Número 013051 de 25-05-2016. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Estarán gravadas con IVA las operaciones de un consorcio o unión temporal en el que participen universidades?

¿Quiénes son responsables del IVA?

El Estatuto Tributario en su artículo 437 dispone:

«ARTÍCULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto:

a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.
b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.
c. Quienes presten los servicios gravados;
d. Los importadores
(…)
Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas, (Inciso adicionado por el artículo 66 de la Ley 488 de 1998) (…)»

¿Un consorcio o unión temporal tiene la calidad de responsable de IVA?

Se observa como la ley de manera expresa consagra que si el Consorcio o Unión Temporal de manera directa efectúa la realización del servicio no se tendrá en cuenta la calidad de cada uno de los integrantes, sino que será directamente responsable del IVA y deberá cumplir con las obligaciones derivadas de su condición de responsable, contrario sensu si cada uno de los integrantes desarrolla la actividad gravada, cada uno será o no responsable del impuesto – si tiene tal calidad- y deberá cumplir con las obligaciones propias de la misma.

De conformidad con el artículo 92 de la Ley 30 de 1992, las Instituciones de Educación Superior, los Colegios de Bachillerato y las instituciones de Educación No Formal, no son responsables del IVA, no obstante dicha calidad, no permite concluir que si en una Unión Temporal participa una Universidad, la Unión temporal no es responsable del Impuesto sobre las ventas, dado que se trata de un ente diferente creado con un propósito especial.

En consecuencia, la unión temporal en donde uno de sus integrantes es una universidad, cuando preste servicios o venda bienes gravados con el IVA, deberá causar el IVA sobre el 100% y por tanto cumplir con todas las obligaciones tributarias, según le corresponda en su calidad de responsable o retenedor del IVA, según el caso.


 

Status: