Exclusiones de la base gravable del Impuesto a la Riqueza. Reforma Tributaria.

¿Cuáles son las exclusiones a la base gravable del Impuesto a la Riqueza?

Tema: Impuesto a la riqueza, exclusiones de la base gravable.


Fuente

Ley Número 1739 de 23-12-2014. Congreso de la República./a>


Concordancias

Legislación


Ley Número 1739 de 23-12-2014. Congreso de la República.
Ley Número 1607 de 26-12-2012. Congreso de la República.
Estatuto Tributario. Artículos 18, 18-1, 19 numeral 22, 23, 23-1, 23-2, 191 numeral 11, 298, 298-1, 298-2, 594-2.

Jurisprudencia

N/A


Doctrina


No deducible en renta, ni en CREE – REFORMA TRIBUTARIA.
Tarifas del Impuesto a la Riqueza – REFORMA TRIBUTARIA.
Patrimonio atribuible a una sucursal o establecimiento permanente – REFORMA TRIBUTARIA.
Base gravable de los no residentes en el país – REFORMA TRIBUTARIA.
Impuesto Complementario de Normalización – REFORMA TRIBUTARIA.
Inflación en los años siguientes – REFORMA TRIBUTARIA.
Base gravable inferior en los años siguientes a 2015 – REFORMA TRIBUTARIA.
Base gravable superior en los años siguientes a 2015 – REFORMA TRIBUTARIA.
Fiducias o fondos de pensiones – REFORMA TRIBUTARIA.
Calculo del valor patrimonial neto – REFORMA TRIBUTARIA.
Valor patrimonial neto – REFORMA TRIBUTARIA.
Cajas de Compensación, fondos de empleados, asociaciones gremiales – REFORMA TRIBUTARIA.
Exclusiones de la base gravable del Impuesto a la Riqueza – REFORMA TRIBUTARIA.
Base gravable del impuesto a la riqueza – REFORMA TRIBUTARIA.
Constitución de sociedades a partir de la vigencia de la reforma tributaria – REFORMA TRIBUTARIA.
Procesos de escisión. Reforma Tributaria – REFORMA TRIBUTARIA.
Contabilidad Vs NIIF – REFORMA TRIBUTARIA.
Momento de causación del impuesto a la riqueza. Reforma Tributaria – REFORMA TRIBUTARIA.
Hecho generador del Impuesto a la Riqueza – REFORMA TRIBUTARIA.
Disolución y liquidación de sociedades – REFORMA TRIBUTARIA.
No obligados al pago del Impuesto a la Riqueza – REFORMA TRIBUTARIA.
Obligados al pago del Impuesto a la riqueza – REFORMA TRIBUTARIA.

1. ¿Cómo se determina la base gravable del nuevo Impuesto a la Riqueza?

“ARTICULO 4. Adiciónese el artículo 295-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:”

“Artículo 295-2. Base Gravable. La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor de patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1 de enero de 2015, 2016 Y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas a 1de enero de 2015, 2016, 2017 Y2018 menos las deudas a cargo de la. mismas vigentes en esas mismas fechas, determinados en ambos casos conforme a le previsto en el Título 11 del Libro I de este Estatuto (…)”

“ (…) el valor patrimonial que tengan al 1 de enero de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas jurídicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1 de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales y las sucesiones ilíquidas (….)”

2. ¿Podrán excluirse de la base gravable, el valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación?

“1. En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT ($335.317.000 – 2014)del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación.”

3. ¿Se excluyen las acciones, cuotas o partes de interés?

“2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales poseídas directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias (…)”

4. ¿Cómo se determina el valor de la exclusión de las acciones?

“En el caso de acciones, cuotas o partes de interés de sociedades nacionales, poseídas a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual el valor patrimonial neto a excluir será el equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de interés tengan en el total del patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversión colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, según sea el caso, en proporción a la participación del contribuyente.”

5. ¿Los bienes inmuebles de beneficio y uso público de transporte masivo de pasajeros, se excluirán?
Se excluye también:

“3. El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas públicas de transporte masivo de pasajeros (…)”

6. ¿Los inmuebles de los bancos de tierras, que tratamiento recibirán?

También estarán excluidos:

“ (…) 3. el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posea las empresas públicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.”

7. ¿Los inmuebles de las empresas públicas de acueducto y alcantarillado, estarán excluidos?

Se excluirá de la base:

“4. El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas públicas de acueducto y alcantarillado.”

8. En el proyecto original no estaban excluidas las reservas técnicas de Fogafin y Fogacoop, ¿están excluidas ahora?

Están excluidas de la base también:

“5. El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop.”

9. ¿El valor de los prestamos realizados a residentes fiscales colombianos por entidades financieras del exterior, estará gravado?

“6. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario que sean entidades financieras del exterior el valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales; así como los rendimientos asociados a los mismos.”

10. ¿Quedarían también excluidas las operaciones de leasing internacional?

“7. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario, el valor de las operaciones de leasing internacional así como los rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional.”

11. ¿Qué sucede con los extranjeros con residencia en el país?

“8.En el caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a cinco (5 años, el valor total de su patrimonio líquido localizado en el exterior.”

12. ¿Qué pasa con los aportes de los asociados de cooperativas, asociaciones mutuales y demás entidades del cooperativismo?

“9. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 de este Estatuto, pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados.”


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