Casa o apartamento de habitación – Ganancias ocasionales.

Ganancias ocasionales exentas en la casa o apartamento de habitación. – Declaración de renta personas naturales.

Tema: Impuesto de renta y complementarios, ganancias ocasionales, declaración de renta 2015.


Fuente

Ley Número 1607 de 26-12-2012. Congreso de la República.
Ley Número 1739 de 23-12-2014. Congreso de la República.


Concordancias

Legislación


Clasificación personas naturales.

Declaración de renta conyuges.

Regimen comun IVA – Declaración de renta.

Personas no obligadas a declarar – Impuesto de renta y complementarios.

Documentos sustitutivo de la declaración de renta

Declaración de renta – No obligados.

Impuesto de renta Vs Ganancias ocasionales

Presentación declaración de renta y complementarios.

Medios para presentar declaración de renta.

Declaración de renta – Medio virtual.

Residentes y no residentes – Declaración de renta.

Residencia fiscal – Declaración de renta personas naturales.

Certificación de contador – Residencia fiscal.

Renta por comparación patrimonial – Nuevos Residentes..

Nuevos residentes fiscales – Declaración de renta personas naturales.

Actos considerados ganancias ocasionales.

Base gravable en las ganancias ocasionales

Base gravable especial – Sucesión o donación.

Ganancias ocasionales – Exenciones.

Tarifa unica – Ganancias ocasionales.

Patrimonio bruto y posesión – Impuesto de renta.

Bienes poseídos y no poseídos en el país.

Valor de los bienes a incluir en renta.

Valor patrimonial – Depositos en cuentas corrientes o de ahorros.

Bienes en moneda extranjera – Declaración de renta personas naturales.

Créditos o cuentas por cobrar – Declaración de renta personas naturales.

Títulos, bonos y seguros de vida – Declaración de renta personas naturales.

Derechos fiduciarios – Declaración de renta personas naturales

Acciones, aportes y demás derechos en sociedades – Declaración de renta personas naturales.

Valor de los semovientes – Declaración de renta personas naturales.

Valor patrimonial de inmuebles – Declaración de renta personas naturales.

Inmuebles adquiridos con prestamos – Declaración de renta personas naturales.

Bienes incorporales – Declaración de renta personas naturales.

Requisitos para los pasivos – Declaración de renta personas naturales.

Determinación de ingresos – Declaración de renta personas naturales.

Rentas de trabajo exentas – Declaración de renta personas naturales.

Clasificación de los ingresos – Renta.

Ingresos a incluir en la declaración de renta.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Ley Número 1430 de 29-12-2010. Congreso de la República.
Decreto Número 3028 de 27-12-2013. Presidencia de la República.

•Estatuto Tributario.

Jurisprudencia

N/A


Doctrina


Ganancias ocasionales en sucesiones – Análisis Tributario.

Ganancias ocasionales en sucesiones – Actualidad Tributario.

Resolución Número 139 de 21-11-2012. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución Número 154 de 2012. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

1. ¿Existe alguna exención en la casa o apartamento de habitación respecto de las ganancias ocasionales?

El Estatuto Tributario, en su artículo 311-1, establece:

“ARTÍCULO 311-1. Utilidad en la venta de la casa o apartamento. Estarán exentas las primeras siete mil quinientas (7.500) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción AFC”, y sean destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitación objeto de venta.”

En este último caso, no se requiere el depósito en la cuenta AFC, siempre que se verifique el abono directo al o a los créditos hipotecarios, en los términos que establezca el reglamento que sobre la materia expida el Gobierno Nacional. El retiro de los recursos a los que se refiere este artículo para cualquier otro propósito, distinto a los señalados en esta disposición, implica que la persona natural pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones inicialmente no realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retención en la fuente por enajenación de activos que correspondan a la casa o apartamento de habitación.

Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo se aplicará a casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o autoavalúo no supere quince mil (15.000) UVT.


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