Base gravable especial – Sucesión o donación.

Base gravable especial Para algunos bienes, en las ganancias ocasionales por sucesión o donación. – Declaración de renta personas naturales

Tema: Impuesto de renta y complementarios ,ganancias ocasionales, declaración de renta 2015.


Fuente

Ley Número 1607 de 26-12-2012. Congreso de la República.
Ley Número 1739 de 23-12-2014. Congreso de la República.


Concordancias

Legislación


Clasificación personas naturales.

Declaración de renta conyuges.

Regimen comun IVA – Declaración de renta.

Personas no obligadas a declarar – Impuesto de renta y complementarios.

Documentos sustitutivo de la declaración de renta

Declaración de renta – No obligados.

Impuesto de renta Vs Ganancias ocasionales

Presentación declaración de renta y complementarios.

Medios para presentar declaración de renta.

Declaración de renta – Medio virtual.

Residentes y no residentes – Declaración de renta.

Residencia fiscal – Declaración de renta personas naturales.

Certificación de contador – Residencia fiscal.

Renta por comparación patrimonial – Nuevos Residentes..

Nuevos residentes fiscales – Declaración de renta personas naturales.

Actos considerados ganancias ocasionales.

Base gravable en las ganancias ocasionales

Ganancias ocasionales – Exenciones.

Casa o apartamento de habitación – Ganancias ocasionales

Tarifa unica – Ganancias ocasionales.

Patrimonio bruto y posesión – Impuesto de renta.

Bienes poseídos y no poseídos en el país.

Valor de los bienes a incluir en renta.

Valor patrimonial – Depositos en cuentas corrientes o de ahorros.

Bienes en moneda extranjera – Declaración de renta personas naturales.

Créditos o cuentas por cobrar – Declaración de renta personas naturales.

Títulos, bonos y seguros de vida – Declaración de renta personas naturales.

Derechos fiduciarios – Declaración de renta personas naturales

Acciones, aportes y demás derechos en sociedades – Declaración de renta personas naturales.

Valor de los semovientes – Declaración de renta personas naturales.

Valor patrimonial de inmuebles – Declaración de renta personas naturales.

Inmuebles adquiridos con prestamos – Declaración de renta personas naturales.

Bienes incorporales – Declaración de renta personas naturales.

Requisitos para los pasivos – Declaración de renta personas naturales.

Determinación de ingresos – Declaración de renta personas naturales.

Rentas de trabajo exentas – Declaración de renta personas naturales.

Clasificación de los ingresos – Renta.

Ingresos a incluir en la declaración de renta.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Ley Número 1430 de 29-12-2010. Congreso de la República.
Decreto Número 3028 de 27-12-2013. Presidencia de la República.

•Estatuto Tributario.

Jurisprudencia

N/A


Doctrina


Entidades oficiales en el contrato de donación – Análisis Público.

Entidades oficiales en el contrato de donación – Actualidad Público. Resolución Número 139 de 21-11-2012. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución Número 154 de 2012. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

1. ¿Qué establece el Estatuto Tributario respecto de la base gravable especial en ganancias ocasionales?

El parágrafo 4º del artículo 303 dispone:

Parágrafo 4. El valor de los bienes y derechos que el causante, donante o transferente, según el caso haya adquirido durante el mismo año o período gravable en el que se liquida la sucesión o se perfecciona el acto de donación o el acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, según el caso, será su valor de adquisición.

En el caso de los bienes y derechos que se relacionan a continuación, el valor se determinará de conformidad con las siguientes reglas:

1. El valor de las sumas dinerarias será el de su valor nominal.

2. El valor del oro y demás metales preciosos será al valor comercial de tales bienes.

3. El valor de los vehículos automotores será el del avalúo comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resolución.

4. El valor de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 272 de este Estatuto.

5, El valor de los créditos será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 270 de este Estatuto.

6. El valor de los bienes y créditos en monedas extranjeras será su valor comercial, expresado en moneda nacional, de acuerdo con la tasa oficial de cambio que haya regido el último día hábil del año inmediatamente anterior al de liquidación de la sucesión o al de perfeccionamiento del acto de donación o del acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, según el caso.

7. El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros será el determinado de conformidad con el artículo 271 de este Estatuto.

8. El valor de los derechos fiduciarios será el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 271-1 de este Estatuto.

9. El valor de los inmuebles será el determinado de conformidad con el artículo 277 de este Estatuto.

10. El valor de las rentas o pagos periódicos que provengan de fideicomisos, trusts, fundaciones de interés privado y otros vehículos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior, a favor de personas naturales residentes en el país será el valor total de las respectivas rentas o pagos periódicos.

11. El valor del derecho de usufructo temporal se determinará en proporción al valor total de los bienes entregados en usufructo, establecido de acuerdo con las disposiciones consagradas en este artículo, a razón de un 5 % de dicho valor por cada año de duración del usufructo, sin exceder del 70% del total del valor del bien.

Parágrafo 2°. En el caso del derecho de usufructo temporal al que se refiere el numeral 12 (es el 11) del presente artículo, el impuesto a las ganancias ocasionales se causará el último día del año o período gravable, sobre el 5% del valor del bien entregado en usufructo, de acuerdo con lo consagrado en el mencionado numeral.

El valor del derecho de nuda propiedad será la diferencia entre el valor del derecho de usufructo y el valor total de los bienes, determinado de acuerdo con las disposiciones consagradas en este artículo.

Parágrafo 3°, No se generarán ganancias ocasionales con ocasión de la consolidación del usufructo en el nudo propietario.


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