Balance de apertura: Inversiones patrimoniales.

TEMA: Balance de apertura: Inversiones patrimoniales.

Inversiones – Instrumentos Financieros – Clasificación
Actividades a realizar:

• Clasifique las inversiones de acuerdo al modelo de negocio de la entidad para gestionar los activos financieros y las características de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero en:
• Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
• Inversiones en títulos de deuda a costo amortizado
El test de modelo de negocio consiste en determinar si el activo se mantiene con el objetivo de obtener los flujos de efectivo contractuales más que para vender los instrumentos antes del vencimiento.

Para las inversiones clasificadas a valor razonable con cambios en resultados:

• Determine el valor razonable de las inversiones en títulos de deuda en la fecha del estado de situación financiera de apertura
• Determine el valor en libros bajo el PCGA local de las inversiones en títulos de deuda en la fecha del estado de situación financiera de apertura
• Determine la diferencia entre numerales anterior y ajuste la inversión al valor razonable con contrapartida en las utilidades retenidas.

Para las inversiones clasificadas a costo amortizado:

• Determine el valor razonable de la inversión, que normalmente es el precio de la transacción en la fecha de reconocimiento de la inversión. En todo caso se debe verificar que el valor pagado corresponda a su valor razonable, aplicando los métodos de valoración establecidos.
• Identificar los costos de comisiones u otros costos de transacción asociados a la compra de las inversiones.
• Determine los flujos contractuales de la inversión, que corresponderán a los conceptos de interés y capital en la fecha de reconocimiento de la inversión. Los flujos contractuales consideran todos los términos y las condiciones pactadas con el tercero e incluye el plazo, la tasa de interés contractual de la inversión (incluidos los puntos) y los abonos adicionales pactados.
• Determine la tasa de interés efectiva que es aquella que iguala los flujos contractuales de la inversión con el valor razonable más los costos directos de la inversión
• Estime todos los flujos de efectivo futuros del instrumento financiero, a partir de las condiciones contractuales del instrumento (tales como tasa de interés pactada, plazo, modalidad de pago, % de comisión, valor prestado, entre otros) en la fecha del estado de situación financiera de apertura.
• Determine el valor presente de los flujos de caja contractuales estimados de la inversión descontados a la tasa de interés efectiva de la inversión determinada en el paso anterior en la fecha del estado de situación financiera de apertura.
• Determine el valor del instrumento al costo amortizado que será el resultado de la sumatoria de los valores presentes de cada flujo calculados en el numeral anterior.
• Determine el valor del ajuste bajo NIIF, que corresponderá al valor en libros bajo el PCGA local (que incluye los intereses causados en cuenta separada) y el valor bajo NIIF determinado en el paso anterior, y reconozca cualquier diferencia con contrapartida a la utilidad retenida.

Fuente

Normas Internacionales de Información Financiera.

Concordancias

Legislación

Normas Internacionales de Información Financiera.

Jurisprudencia

N/A

Doctrina

N/A

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