Análisis del efectivo y su equivalentes en el Balance de Apertura -NIIF.

Análisis del efectivo y su equivalentes en el Balance de Apertura -NIIF.

TEMA: Balance de apertura.

Efectivo y equivalentes de efectivo – Sin exención
Aspectos a analizar:
– Equivalentes de efectivo
– Partidas conciliatorias
– Bancos en moneda extranjera
– Efectivo restringido
– Sobregiros bancarios

Actividades a realizar:
– Identifique en las cuentas de inversiones las siguientes partidas:
– Certificados de depósito a término
– Carteras colectivas del mercado monetario o abiertas sin pacto de permanencia
– Otros depósitos con un plazo menor a 90 días en condiciones de mercado en establecimientos bancarios.
Excluya cualquier inversión patrimonial del análisis

– Evalué si las inversiones anteriores cumplen con las siguientes características:
– Su vencimiento es de corto plazo por ejemplo 3 meses o menos, desde la fecha de adquisición
– Son de gran liquidez y fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
– Están sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Certificados de depósito a término
Excluya cualquier inversión patrimonial del análisis.

– Evalué si las inversiones anteriores cumplen con las siguientes características:
– Carteras colectivas del mercado monetario o abiertas sin pacto de permanencia
– Otros depósitos con un plazo menor en condiciones de mercado en establecimientos bancarios.
Excluya cualquier inversión patrimonial del análisis.

– Determine el valor de las anteriores inversiones bajo NIIF de la siguiente manera:
– Certificados de depósito a término: Corresponde al valor del costo amortizado del instrumento el cual en períodos menores a 1 año resulta inmaterial el descuento.
– Carteras colectivas y otros depósitos con un plazo menor Corresponde al valor de creación de la cartera colectiva y/o de los otros fondos.
5. Determine el valor del ajuste bajo NIIF, que corresponderá al valor en libros bajo el PCGA local y el valor bajo NIIF determinado en el paso anterior, y reconozca cualquier diferencia con contrapartida a la utilidad retenida.

6. Reclasifique las inversiones que cumplen la definición de equivalente de efectivo de la cuenta actual bajo el PCGA local, a la cuenta de efectivo y equivalente al efectivo bajo NIIF.

Partidas conciliatorias
Actividades a realizar:
1. Identifique las siguientes partidas originadas en las conciliaciones bancarias:
• Cheques girados no entregado (custodia de la empresa)
• Consignaciones sin identificar.

2. Realice el ajuste contable para reconocer nuevamente el efectivo, puesto que sigue cumpliendo la definición de activo según el marco conceptual de las NIIF

Bancos en moneda extranjera
Actividades a realizar:
1. Identifique las cuentas de banco en el exterior creadas con otro tipo de cambio diferente a la moneda en Colombia con su respectivo saldo en moneda extranjera.
2. Verifique la tasa de cambio de cierre la cual corresponde es la tasa de cambio de contado existente al final del periodo sobre el que se informa. La tasa de cambio de contado es la tasa de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata.
Actividades a realizar:
3. Calcule el saldo de las de las cuentas de bancos en moneda extranjera utilizando la tasa de cambio identificada en el numeral anterior multiplicando por el saldo en moneda extranjera.
4. Determine el valor del ajuste a realizar comparando el saldo local con el saldo calculado en el saldo bajo NIIF.
5. Realice el respetivo ajuste contable.

Efectivo Restringido
Actividades a realizar:
1. Obtener el valor en libros bajo el PCGA local de los fondos especiales, dado que estos fondos se miden por el valor informado por la entidad financiera de acuerdo a los rendimientos obtenidos durante el periodo, mantenga el mismo valor bajo NIIF, y reclasifíquelo en la cuenta de fondos especiales restringidos.

Sobregiros bancarios
Actividades a realizar:
1. Identifique el valor de los sobregiros bancarios bajo el PCGA local, y reclasifíquelos como un pasivo financiero de corto plazo.

Fuente

Normas Internacionales de Información Financiera.

Concordancias

Legislación

Normas Internacionales de Información Financiera.

Jurisprudencia

N/A

Doctrina

Legalización de recursos que ingresan o salen del país en efectivo: Proyecto de resolución.

Status:

Publicaciones similares